Сейчас разработчики программных продуктов освобождены от уплаты НДС на ПО и базы данных (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). В Госдуме предлагают эту льготу отменить — законопроект уже прошел первое чтение. Как повлияет эта мера на отечественную ИТ-отрасль?

Льгота по НДС: мотивы и экономический эффект для разработчиков софта

Льгота по НДС имеет для разработчиков глубокий экономический смысл. Главный капитал разработчиков программного обеспечения — высококвалифицированные программисты и инженеры, расходы на оплату труда которых могут составлять до 80% в общей сумме затрат ИТ-компаний. Это значит, что на оплату услуг сторонних организаций приходится лишь 20% расходов, и только с части этих расходов ИТ-компании могут получить вычет по НДС.

Если иные организации имеют возможность компенсировать существенную часть уплаченного НДС налоговыми вычетами, то у разработчиков такой возможности нет.

Когда в 2008 году разработчиков ПО и баз данных освободили от уплаты НДС, это стало глотком свежего воздуха для отрасли. Бюджет от этого тоже только выиграл. Например, из анализа налоговых отчислений компании «СКБ Контур» за 2008-2015 гг. видно, что доходы государства, выпавшие в первоначальный период применения льготы, в течение пары лет были компенсированы: налоговые платежи по всем налогам, включая НДС, многократно возросли.

Если сравнивать дольготный 2007 год с прошедшим 2015-м, то численность, выручка и основные налоги увеличились кратно:

  • налог на прибыль вырос в 13 раз;
  • НДС (несмотря на применение льготы по основному объему реализации) вырос чуть менее чем в 3 раза;
  • выручка от реализации увеличилась более чем в 13 раз;
  • численность сотрудников выросла в 12 раз.

Вероятные последствия отмены льготы по НДС

1. Отечественные разработчики программных продуктов начнут работать в убыток, закроются перспективные проекты

В теории налоговую нагрузку по косвенным налогам нужно переносить на покупателя. В данном случае это означает, что разработчики должны будут увеличить цену на ПО на 18%. Это проблематично даже в благоприятной экономической ситуации, а в кризис, когда платежеспособный спрос падает, и вовсе невозможно.

В результате разработчикам придется уплачивать НДС из выручки. На чем-то придется экономить. Снижать зарплаты нельзя: так компании потеряют свой главный капитал — разработчиков. Более того, чтобы не проиграть международную конкуренцию за ИТ-специалистов, некоторые компании, наоборот, повышают расходы на оплату труда.

Остается финансирование перспективных проектов. Информационные технологии — очень динамичная отрасль. Чтобы не вылететь из «обоймы», компаниям мало поддерживать и продавать текущие программные продукты. Нужно инвестировать во внутренние стартапы, подпитывать «фабрику идей», которая завтра может дать новый Google или Facebook. Смогут ли компании вкладывать в свое будущее столько же, сколько сегодня? Едва ли.

Другое направление, которое сегодня финансируют практически все крупные ИТ-компании, — это образовательные программы. Вузы дают теоретические знания, кругозор, но не дают практических навыков разработки, которые нужны бизнесу. Поэтому софтверные компании активно сотрудничают с вузами, проводят собственные школы программирования и стажировки, поддерживают талантливых студентов и т. д. Такая стратегия дает не только сиюминутный результат, но и работает на перспективу — помогает создавать питательную научно-техническую среду, которая даст кадры в будущем. С отменой налоговой льготы многие компании вынуждены будут сократить инвестиции в подобные проекты. Как это скажется на ИТ-отрасли, которая и без того испытывает кадровый голод?

2. Ухудшится положение российских разработчиков по сравнению с зарубежными

Формальная цель законопроекта — обеспечить равные условия для российских и зарубежных ИТ-компаний. Однако, на наш взгляд, если изменения будут приняты, цель эта вряд ли будет достигнута.

Как раз сейчас условия для всех равные: у отечественных производителей ПО и баз данных есть льгота, а зарубежные разработчики не платят НДС, потому что просто-напросто не зарегистрированы в России в качестве продавцов.

С отменой льготы отечественные разработчики гарантированно заплатят НДС, а положение иностранных производителей не изменится: как взыскивать НДС с иностранных организаций, не прописано ни в действующей редакции НК РФ, ни в предлагаемом законопроекте.

В последние полтора года много говорится об импортозамещении. Но если законопроект примут, становится совершенно непонятно, кто будет импортозамещением заниматься. С отменой льготы по НДС гораздо выгоднее будет выполнять заказы иностранных компаний.

3. Снизятся платежи по другим налогам

Как мы видели из сравнения налоговых отчислений «СКБ Контур» в 2007 и 2015 гг., введение льготы имело ярко выраженный положительный экономический эффект. Моделирование экономических показателей после отмены льготы по НДС показывает, что экономические показатели компаний-разработчиков и налоговые отчисления резко сократятся. Особенно пострадают региональные бюджеты, которые лишатся налога на прибыль.

Наконец, главное: законопроект противоречит пп. 11 п. 1 перечня поручений Президента Российской Федерации по реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 04.12.2014 (от 05.12.2014 № Пр-2821), который предусматривает, что условия налогообложения с 2015 по 2018 гг. не должны ухудшиться.

Наши предложения

Мы считаем, что необходимо сохранить льготу для сделок с ПО и базами данных на рынке юридических лиц, распространив новые требования только на сделки с физическими лицами.

Это позволит достичь декларируемой цели законопроекта — обложить НДС операции международных магазинов приложений (Google, Apple), сохранив благоприятные возможности для развития отечественных ИТ-компаний в сегментах B2B и B2G.

Автор статьи — генеральный директор «СКБ Контур».