В текущей ситуации российские власти предпринимают усилия для того, чтобы создать привлекательные условия для ИТ-компаний и разработчиков в России. Одно из средств для достижения этой цели — предоставление налоговых, регуляторных и иных льгот. Рассмотрим льготы, которые работают уже сейчас, а также те, которые могут вступить в силу в будущем.

Пока что введение новых льгот только в планах, они еще не только не вступили в силу, но даже не приняты и не согласованы в окончательной редакции. Тем не менее, в публикациях СМИ и в Указе Президента РФ от 02.03.2022 № 83 (далее — «Указ») уже появились примерные перечни обсуждаемых мер поддержки ИТ в России.

В этой статье мы не обозреваем все действующие льготы для ИТ-компаний, а объясняем, что изменится, если новый пакет льгот примут таким, каким он сейчас представлен в Указе и в СМИ.

Льготы по налогу на прибыль

Как обстоят дела сейчас? С 01.01.2021 г. действует льготная ставка в 3% (напомним, что общая ставка — 20%) по налогу на прибыль для ИТ-компаний (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). При этом компания должна соответствовать следующим требованиям:

  • она должна пройти аккредитацию в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
  • среднесписочная численность работников компании за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек;
  • 90% дохода компании за период, в котором компания претендует на льготу, должны составлять доходы от деятельности в сфере ИТ.

Это последнее требование — доход в сфере ИТ — должен происходить от одного из следующих источников:

  • от реализации экземпляров разработанных компанией программ для ЭВМ, баз данных;
  • от предоставления исключительных прав и прав использования программ и баз данных, в том числе путем удаленного доступа (ПО и базы данных должны быть созданы компанией самостоятельно);
  • от оказания услуг по адаптации, модификации, тестированию и установке программного обеспечения и баз данных (разработка на заказ и услуги третьим лицам).

Такие доходы не должны быть связаны с предоставлением прав на ПО, предназначенное для распространения в Интернете рекламы, предложений о продаже товаров, работ и услуг, а также для поиска информации о потенциальных контрагентах и для заключения сделок.

Что может измениться? Одна из мер поддержки, перечисленных в Указе, касается как раз этого последнего ограничения. Обсуждаемые меры предполагают отмену этого ограничения. Теперь пониженная ставка будет применяться в том числе тогда, когда ИТ-компания получает доходы от:

  • распространения рекламы и оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов;
  • реализации, установки, тестирования и сопровождения отечественных ИТ-решений.

Кроме того, рассматривается возможность также полностью освободить аккредитованные ИТ-компании от уплаты налога на прибыль до конца 2024 года (см. подп. «г» п. 1 Указа).

Льготы по НДС

Как обстоят дела сейчас? Операции по передаче исключительных прав и по предоставлению лицензий на ПО и базы данных сейчас не облагаются НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) при соблюдении ряда условий, в частности:

  • ПО должно быть внесено в Реестр отечественного ПО;
  • ПО и БД не должны быть предназначены для распространения в Интернете рекламы, предложения к продаже товаров, работ и услуг, а также для поиска информации о потенциальных контрагентах и для заключения сделок.

Что может измениться? Пока не вполне ясно, будут ли введены налоговые льготы и на НДС. Если формулировка «распространить действующие налоговые льготы» предполагает в том числе послабления по НДС, ситуация будет аналогичной новым льготам по налогу на прибыль. Ограничения по рекламным продуктам отпадут, и НДС не будут облагаться в том числе и операции с рекламными ПО и базами данных.

Льготы по НДФЛ

Дополнительные послабления готовятся и для российских работников ИТ-компаний: их также на три года (до конца 2024 года) могут освободить от уплаты НДФЛ. Это также должно упростить работу самих компаний и снизить их нагрузку по администрированию НДФЛ сотрудников. Однако в Указ льгота по НДФЛ не попала. Поэтому вполне возможно, что при разработке законопроекта от этой идеи откажутся.

Другие льготы

Необходимо также отметить, что в Указе и в сообщениях СМИ о планах Правительства упоминаются также и иные льготы, которые не связаны со снижением налогового бремени:

  • предоставление работникам ИТ-компаний отсрочки от военной службы на период работы;
  • предоставление льготных кредитов, в том числе льготной ипотеки;
  • упрощение процедуры трудоустройства иностранных граждан в ИТ-компании;
  • освобождение ИТ-компаний от налогового, валютного и иных видов контроля со стороны государственных и муниципальных органов на срок до 3 лет.

Мы обращаем ваше внимание на то, что новые льготы и меры поддержки пока находятся лишь на стадии обсуждения и проработки, они еще не приняты и не применяются в России, а их перечень и конкретные условия могут измениться или быть конкретизированы позже.